Объем реализации:
Va = 400*2000 = 800 000
Vб = 500*2500 = 1 250 000
Vв = 320*3000 = 960 000
Маржинальный доход от реализации:
Ма = 800 000-320*2000 = 160 000
Мб = 1 250 000-270*2500 = 575 000
Мв = 960 000-200*3000 = 360 000
Прибыль:
Па = 160 000*0,50 = 80 000
Пб = 575 000*0,50 = 287 500
Пв = 360 000*0,50 = 180 000
Изменение прибыли на примере изделия А:
Сумма покрытия на единицу объема реализации:
МПед = 160 000/800 000 = 0,2
Рассчитывается маржинальный доход при увеличении объема продаж на 20%:
МА = 800 000*(1 + 0,2) * 0,2 = 192 000
Определяется величина прибыли при увеличении объема продаж на 20%:
ПА = 192 000 *0,50 = 96 000
Введём обозначения:
Полная себестоимость - С
Выручка от реализации - В
Затраты на 1 руб товарной продукции - Z (1 руб.)
Прибыль - П
Рентабельность - R
Отчётный год (0) Плановый год (1)
С₀=87,6 тыс. руб. С₁=75,3 тыс. руб.
В₀=95,4 тыс. руб. В₁=98,2 тыс. руб.
1) Определим затраты на 1 руб. товарной продукции:
Z(1 руб.) = С/В
Z(1 руб.)₀ = С₀/В₀ = 87,6/95.4 = 0,92 (коп./руб.)
Z(1 руб.)₁ = С₁/В₁ = 75,3/98,2 = 0,77 (коп./руб.)
Вычислим изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году по сравнению с отчётным годом:
ΔZ(1 руб.) = Z(1 руб.)₁ -Z(1 руб.)₀
ΔZ(1 руб.) = 0,77 - 0,92 = -0,15 (коп./руб.)
Вывод: Для производства продукции стоимостью 1 руб. в отчётном году затрачено, в среднем, 92 коп., т.е. на каждый рубль приходится 8 коп. прибыли (100-92=8), а планируется затрачивать 77 коп., т.е. на каждый рубль будет приходится 23 коп. прибыли (100-77=23). За счёт организационно-технических мероприятий планируется снизить затраты на 1 рубль товарной продукции и тем самым увеличить прибыль на 15 коп.
2) Вычислим рентабельность продукции в отчётном и плановом годах:
R= ((В-С)/С) *100%
R₀ = ((В₀-С₀)/С₀) *100%=((95,4-87,6)/87,6)*100%=8,9%
R₁ = ((В₁-С₁)/С₁) *100%=((98,2-75,3)/75,3)*100%=30,4%
Вычислим плановое изменение рентабельности предприятия:
ΔR=R₁-R₀
ΔR=30,4%-8,9%=+21,5%
Вывод: В отчётном году на каждый рубль затрат предприятие получило 8,9 коп. прибыли, а в результате внедрения организационно-технических мероприятий, планирует получать 30,4 коп. прибыли на 1 руб. затрат, т.е. рентабельность предприятия должна вырасти на 21,5%, что является положительным фактором развития предприятия.
